政府工作报告预计，今年我国退税减税约2.5万亿元，为历史之最。其中减税1.0万亿元、留抵退税约1.5万亿元，后者不仅仅只对企业当年新增的留抵税额进行退税，还首次对小微企业、制造业、科研和技术服务等存量税额退税。这意味着，中国第一大税种增值税在今年税费支持政策中将扮演关键角色。
减税政策中，今年将针对科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例从75%提高至100%，鼓励企业加大创新投入；而1.5万亿增值留抵税额直接退还企业，将有利改善企业现金流、鼓励企业投资，尤其是对正在进行大量投资或者生产销售周期较长的企业，也将有力支持科技创新、绿色转型方面的投资。
中金公司分析，留抵退税的意义重大。举例说明：
一是关于长期投资。假设一家企业当期投资1.13亿元购买固定资产、其中包括增值税1300万元；购买原材料1130万元，其中增值税130万元；当期销售2260万元、增值税260万元。如果不进行退税，当期企业实际现金流为净支出1.02亿元（销售收入-原材料成本-当期投资），并且获得1170万元的留抵税额，用于抵扣今后的增值税。但实际上，在正常进行销售的背景下，企业一年需要交的增值税仅为130万元（260-130），要9年才能将留抵税额用完、且没有利息收入，占用了企业大量资金；如果进行留抵退税，那么企业当期就可以从税务部门获得1170万元的资金。
另一个关于生产销售周期。如果企业购进购买原材料1130万元，其中增值税130万元，但是当期没有产生销售，那么企业获得留抵税额130万元。如果退税，那么企业在当期节省资金130万元，原材料依赖程度大、利润率低、流动资金少的企业，退税将改善其现金状况。
从今年各地政府政府工作报告看，考虑到减税退税政策影响，大多将今年一般预算收入增速定得较低。《政府工作报告》表示，今年中央对地方的转移支付规模近9.8万亿元、较去年增加约1.5万亿元，增长18%，是自2012年以来的最高增幅。
期末留抵税额，是指纳税人销项税额不足以抵扣进项税额而未抵扣完的进项税额，是我国深化增值税改革的一项重要政策。对期末留抵税额，我国采用结转下期抵扣的制度安排。在增值税留抵制度下，企业不能获得退税，相当于资金被占用，这对设备等前期投入较大的科技企业、制造业不利。
2019年4月1日我国开始全面试行增值税期末留抵税额退税制度，对符合条件企业的部分增量税额予以退还，但限于增量部分，不涉及存量。今年进一步完善增值税留抵退税制度，首次退还部分行业企业的存量税额，而且规模大，是今年支持企业税费政策的重头戏。
国务院研究室国际司司长宋立在国新办解读中说，目前我国的增值税留抵退税主要集中在增量部分，即退还2019年4月以来新增加的部分，其中对先进制造业的增量留抵税额全部退还，对其他行业满足条件的增量留抵税额退还60%。政府工作报告指出，今年要对留抵税额实行大规模退税，从增量和存量两方面入手，明显加大留抵退税力度。这在当前经济下行压力较大情况下有利于企业恢复发展。
由于增值税存量留抵税额很大，考虑到财政可承受能力，无法一次性全部退还，因此存量税额退还优先支持小微企业、制造业等，政策更精准。具体来看，国家对小微企业的存量留抵税额6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。这是首次对小微企业增值税留抵税额存量进行退税，而且对小微企业增值税增量留抵税额按比例退税改为足额退还。
除小微企业外，政府工作报告还明确此次增值税留抵退税重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。
中金公司指出，全要素生产率将成为中国经济发展重要动力，而科技创新将成为全要素生产率提升的重要支撑。科技创新、数字经济、绿色经济将成为中国未来一段时间的重要发展动能。今年政策也体现了这一点。
来源：周到上海 作者：曹西京
